【函釋】保單變更要保人應依規定通知當事人繳驗稽征機關核發之證明

 

【函令轉貼自壽險公會】《國稅局109年11 月17 日財北國稅徵字第1090037976號函》

主旨：為維護租税債權，請惠予轉知貴會會員於受理變更保險契約要保人時，應依遺產及贈與稅法第8條規定通知當事人繳驗稽徵機關核發之證明書，請查照。

說明：

一、旨揭税法第8條規定：「遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。贈與稅未緻清前，不得辦理贈與移轉登記。但依第41條規定，於事前申請該管稽徵機關核准發給同意移轉證明書，或經稽徵機關核發免税證明書、不計入遺產總額證明書或不計入贈與總額證明書者，不在此限。……」第42條規定：「地政機關及其他政府機關，或公私事業辦理遺產或贈與財產之產権移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書，或核定免税證明書，或不計入遺產總額證明書，或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本；其不能繳附者，不得逕為移轉登記。」第52條規定：「違反第42條之規定，於辦理有關遺產或贈與財產之產權移轉登記時，未通知當事人繳險遺產稅或贈與税繳清證明書，或核定免稅證明書，或不計入遺產總額證明書，或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書等之副本，即予受理者，其屬民營事業，處1萬5千元以下之罰鍰；其屬政府機關及公有公營事業，由主管機關對主辦及直接主管人員從嚴議處。」。

二、貴會會員於受理下列變更要保人申請時，應通知當事人繳驗稽徵機關核發之贈與稅證明書或遺產税證明書：

（一）原要保人申請變更要保人：

原要保人將保險契約之權利贈與他人或移轉予二親等以內親屬，應依旨揭税法第4條或第5條規定課徵贈與税。是類案件，請於受理變更要保人時，依同法第42條規定，通知當事人繳驗稽徵機關核發贈與稅繳清證明書，或核定免税證明書，或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本。

（二）因要保人身故申請變更要保人：

要保人與被保險人非同一人，要保人死亡時之保單價值，應依旨揭税法第1條規定課徵遺產稅，於稅款未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。是類案件，請於受理變更要保人時，依同法第42條規定，通知當事人繳驗稽徵機關核發遺產稅繳清證明書，或核定免稅證明書，或同意移轉證明書之副本。

三、另人壽保險公司違反旨揭稅法第42條規定，依同法第52條規定，處1萬5千元以下之罰鍰，是請貴會惠予轉知會員應依上開規定，通知當事人繳驗稽徵機關核發遺產稅或贈與税之相關證明書，以免受罰。